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业务委员会

在抗击疫情期间,如何落实增值税优惠政策(一)

日期:2020-02-15阅读:394 次

原创 陆郑江律师



      为了做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,财政部、国家税务总局及时下发《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告(2020年第6号)》(以下简称<2020年第6号公告>)、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告(2020年第8号)》(以下简称<2020年第8号公告>)、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告(2020年第9号)》(以下简称<2020年第9号公告>)、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告(2020年第10号)》(以下简称<2020年第10号公告>)和其他税收征管规定。极大地解除了防疫物资的生产企业,运输、物流和困难性企业的后顾之忧。下面対企业关心的增值税问题,谈下本人的解决方案。


       1、我公司是一家快递公司,受疫情影响,市民群众和医护人员网购生活物品和防疫物品明显增加,同时公司在疫情期间开展业务各项成本和人员工资也在增加。请问是否有相应的优惠政策?
       根据<2020年第8号公告>第5条规定:自2020年1月1日起,对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。截止日期视疫情情况另行公告。您公司从1月1日起取得的收入是可以免征增值税的。


       2、我餐厅自1月下旬起受疫情的巨大影响,客人减少了,很多春节订餐也取消了,营业额降了很多,加上人工和食材费用的上涨亏损很大,请问有没有税收优惠政策? 
      根据<2020年第8号公告>第5条规定:自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。上述生活服务按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定,生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。因此您餐厅从1月1日起取得的收入可以免征增值税的。


      3、某运输公司向武汉治疗新型冠状病毒医院运输医疗设备和防护服等物资一批,取得运输收入20万元。请问该运输公司是否应缴纳增值税?

      (1)根据<2020年第8号公告>规定:自2020年1月1日起,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。因此你公司取得的收入免征增值税。

      (2)上述疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

      (3)上述免税申请应提供下列材料:一是运输货物调运单,二是运输货物清单,三是运输通行证,四是医院接收凭证等相关资料。

      (4)取得二十万元的收入需单独记账,即收入明细账。


      4、我单位是生产医用防护服的,属于疫情防控重点保障物资生产企业名单内,为了完成订单任务,1月底紧急购进了大量生产原材料,在2 月申报期时对进项抵扣不完的,可否申请退税?
      根据<2020年第8号公告>第2条规定:自2020年1月1日起,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。其中增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。因此,你单位可以在2月申报期时,对1月份新增的增量留抵税额申请退税。


       5、我单位是生产防水无纺布的,是生产口罩的主要原材料。2020年元月29日因为疫情原因口罩需求量大涨,区政府紧急通知让我单位复工,我单位以平时5倍工资召回员工并积极联系离职员工开工,区政府给我单位发放了一笔开工补贴,请问这笔补贴需要缴纳增值税吗?
       你单位获得的区政府财政开工补贴不属于“与销售货物的收入或者数量直接挂钩的”情形,按照国家税务总局2019年45号公告规定,纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税销售收入,不征收增值税。


       6、我公司是一家公交运输公司,因新型肺炎疫情导致客流下滑,公司运营收入大幅度减少。对此是否有税收政策给予支持?
      根据<2020年第8号公告>第5条规定:自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税。截止日期视疫情情况另行公告。您公司从1月1日起取得的收入符合《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)规定的公共交通运输服务范围,可以免征增值税。


        7、受疫情影响较大的困难行业企业包括哪几类?

       根据<2020年第8号公告>第4 条的规定:困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中,企业可参考《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)中的行业分类标准进行判定。


       8、对困难行业企业主营业务收入占比如何规定的?

       根据<2020年第8号公告>第4 条的规定:困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上,也就是说2020年主营收入占收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例,应在50%(不含)以上。


       9、疫情防控重点保障物资生产企业如何确定?

       疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。


       10、春节期间,企业为防控疫情,在本地区购买不到口罩和消毒水的情况下,从韩国进口了口罩、消毒水发给员工在工作时使用,取得购物清单和增值税海关缴款书,请问这些进项可以抵扣吗?
      按照<2020年第6号公告>规定,在防疫期间购买的防疫用品,用于本企业员工生产经营的保护,并取得合规扣税凭证,其增值税进项税额是可以抵扣的。

      11、我公司在2月申报期内申请1月份所属期的增值税增量留抵退税,但受到疫情影响,公司不能复工,可以网上申报退税吗?
      你公司可以通过电子税务局“增值税留抵退税2019”模块在2月申报期结束前提交增值税增量留抵退税申请。

       12、我企业为献爱心,购买了一大批口罩、防护服等物资,并直接赠送给了武汉的定点医院,请问需要缴税吗?
       根据<2020年第9号公告>第3条规定:单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。


      13、对销售农产品和部分活肉蛋产品是否享受优惠政策?

       对农业生产者销售的自产农产品免征增值税;对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税;对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。


       14、对进口防疫物资是否享受税收优惠政策?

       自2020年1月1日至3月31日,对捐赠用于疫情防控的进口物资,符合相关规定免征进口关税和进口环节增值税、消费税。


      15、我公司是一家新型冠状病毒检测试剂盒生产企业,已被工业和信息化部确定为疫情防控重点保障物资生产企业。2019年我们办理留抵退税时,需要计算进项构成比例确定退税额。请问,享受疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策的时候,也需要计算进项构成比例吗?

       按照<2020年第8号公告>第二条规定,可全额退还其2020年1月1日以后形成的增值税增量留抵税额,不需要计算进项构成比例。这一政策实施的期限是自2020年1月1日起,截止日期视疫情情况另行公告。


       16、我公司是医用防护服、隔离服的原材料生产企业,从1月份开始一直在全速生产,目前已被省工信厅确定为疫情防控重点保障物资生产企业。我公司2019年4月份以后享受过增值税即征即退政策,按照之前的规定不能申请增值税留抵退税。请问,我公司可以享受这次新出台的疫情防控重点保障物资生产企业增值税留抵退税政策吗?

       按照《2020年第8号公告》第二条的规定,省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业,可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额,不受《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)和《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)关于留抵退税条件的限制。因此,你公司可以在《2020年第8号公告》的执行期限内享受疫情防控重点保障物资生产企业增值税增量留抵退税政策。


       17、我单位是地方铁路运输企业,近期多次组织铁路运力,为部分地区大批量运送医用口罩、医用护目镜、医用防护服等重点医疗防控物资。请问,我公司取得的这些运输收入能否免征增值税?

       根据 《2020年第8号公告》第三条规定,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。因此,你单位运送的货物,如果属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资,则相应取得的铁路运输服务收入,可以在《2020年第8号公告》的执行期内享受免征增值税优惠。


       18、我公司是一家网络平台道路货运经营企业,通过互联网平台从事无车承运业务。疫情发生以来,我公司在全国范围内紧急调配运力,优先保障消杀用品等急需防护物资运输,分批将医用酒精、84消毒液、医用洗手液等发往湖北等地。请问,我公司能否享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策?

       根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定,无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

       你公司提供的无运输工具承运业务,如果承运的货物属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资,则相应取得的货物运输服务收入,可按照《2020年第8号公告》第三条的执行期内享受免征增值税优惠。


      19、某航空运输企业,为应对疫情防控,近期执飞的航班,除提供旅客运输外,飞机腹舱一部分舱位用来运输医疗药品和防疫物资。请问,我公司上述业务可否享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策?

      你公司运输的医疗药品、新型冠状病毒检测试剂盒、红外测温仪、智能监测检测系统等物资,如果属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资,那么就此取得的运输服务收入可按照《2020年第8号公告》第三条的规定,享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税优惠。

       你公司提供的旅客运输等其他运输服务,应按现行规定计算缴纳增值税。


       20、某快捷酒店在春节期间按照市政府的安排,专门接待疫区滞留我市的旅客。请问我们酒店按照政府安排对滞留旅客提供的住宿服务,能享受免征增值税优惠吗?

      按照《2020年第8号公告》第五条规定,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。住宿服务属于生活服务范围,你酒店为疫区滞留旅客提供的住宿服务,可以按照规定享受上述免征增值税优惠。


      总之纳税人在办理享受疫情期间减免税优惠政策时,遇到不清楚的问题,如:纳税申报、减免税证明资料的留存和提交等事项。可向主管税务机关询问。