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业务委员会

在抗击疫情期间,如何落实个人所得税优惠政策(三)

日期:2020-02-16阅读:1504 次

原创 陆郑江律师


 为了做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,财政部、国家税务总局及时下发《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告(2020年第6号)》(以下简称<2020年第6号公告>)、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告(2020年第8号)》(以下简称<2020年第8号公告>)、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告(2020年第9号)》(以下简称<2020年第9号公告>)、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告(2020年第10号)》(以下简称<2020年第10号公告>)和其他税收征管规定。解决了参加新冠疫情防治工作的医务人员和防疫工作者工作补贴、奖金,以及个人捐赠等问题。


     1、以个人名义给医院捐赠了价值五万元的医疗物品,是否可以在个人所得税前扣除,如何扣除?
     根据《2020年第9号公告》第2条规定企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。你个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,凭医院开具的捐赠接收函(不包括现金)允许在计算应纳税所得额时全额扣除
     具体扣除方式可查阅财政部《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)。


     2、我个人开了一个水果店,受疫情的影响,停业15天,堆积的水果大部分都坏掉了,造成了损失,我的个人所得税怎么缴纳?
    生产、经营活动中发生存货的盘亏、毁损、报废损失以及其他损失,可在计算经营所得个人所得税税前扣除。


     3、春节期间,企业为防控疫情,在本地区购买不到口罩和消毒水的情况下,从韩国进口了口罩、消毒水发给员工在工作时使用,请问发的这些物品是否缴纳个人所得税?

     根据<2020年第10号公告>第2 条单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。 单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。


     4、我是医院的财务人员,疫情期间我院发放给医务人员的临时性补助是否有个人所得税优惠政策?  

     根据<2020年第10号公告>第1条规定:对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。


     5、对参加新冠疫情防治工作的防疫工作者发的工作补贴是否缴纳个人所得税?

     根据<2020年第10号公告>第1条规定:参加新冠疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照各级政府规定的补助和奖金标准,取得的临时性工作补贴和奖金,都不计入工薪收入,免征个人所得税。


      6、参加新冠疫情防治工作的其他人员如何享受政策?

      根据<2020年第10号公告>第1条规定:参加新冠疫情防治工作的其他人员按照省级及省级以上政府规定的补助和奖金标准,取得的临时性工作补贴和奖金,都不计入工薪收入,免征个人所得税。

     上述政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。


     7、个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关的捐赠,以及个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,如何办理个人所得税税前扣除?

      根据<2020年第9号公告>规定:个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关的捐赠,以及个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的办理,按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)规定执行。可以在预扣预缴环节中的工薪所得、分类所得中扣除,也可以在汇算清缴期间统一进行扣除。其中,个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的凭捐赠票据办理税前扣除事宜;个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,凭医院开具的接收函办理税前扣除事宜。在办理个人所得税税前扣除时,需在填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,在备注栏注明“直接捐赠”。


      8、此次支持疫情防控捐赠所得税政策有哪些亮点?

      根据<2020年第10号公告>文件精神,为鼓励企业、个人等社会力量积极向疫情防控事业捐赠,尽快战胜疫情,这次出台的疫情捐赠所得税政策主要有两个方面的突破。

     第一个方面主要是突破了比例的限制。政策明确,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠应对疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

     第二个方面主要是突破了程序的限制。考虑到疫情紧急,政策规定,企业和个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。


     9、对无法离岗的防疫和医护人员,无法及时汇算个人所得税的怎样处理?

     为了最大力度支持医护人员和防疫工作者把时间和精力投入到疫情防治工作中,暂缓对医院等参与防疫防控的单位和人员开展2019年度个人所得税汇算工作。后续税务机关将提供专业辅导,以最便捷方式帮助其办理汇算申报。。



     总之纳税人在办理享受疫情期间减免税优惠政策时,遇到不清楚的问题,如:纳税申报、减免税证明资料的留存和提交等事项。可向主管税务机关询问。